會(huì)計(jì)規(guī)章制度。
我發(fā)現(xiàn)了一篇有關(guān)于“會(huì)計(jì)規(guī)章制度”的網(wǎng)絡(luò)文章,它非常值得一讀。如果你想了解更多信息,可以來看看。對(duì)于規(guī)章制度,我們需要根據(jù)企業(yè)的文化和要求來制定,并且必須符合法律規(guī)定。用人單位制定的規(guī)章制度也必須符合法律和政策的要求。公司的規(guī)章制度可以用來約束和規(guī)范員工的行為,而企業(yè)經(jīng)營中的規(guī)章制度必須根據(jù)員工的需求制定。
(一)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí),單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)計(jì)入預(yù)算支出的,應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析,按照減去已經(jīng)支付財(cái)政資金尚未計(jì)入預(yù)算支出(如其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)等)的金額后的差額,登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方;按照原賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目余額,登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。
單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬的“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方;按照新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計(jì)數(shù),減去新賬的“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額,登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的借方。
(二)“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí),單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)計(jì)入預(yù)算支出的,應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析,按照減去已經(jīng)支付非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金尚未計(jì)入預(yù)算支出(如其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)等)的金額后的差額,登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方;同時(shí),按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
(三)“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
1、登記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目余額
新制度設(shè)置了“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí),單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項(xiàng)目結(jié)余”科目余額,借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目,貸記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。
2、對(duì)新賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進(jìn)行調(diào)整
單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)計(jì)入預(yù)算支出的,應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進(jìn)行分析,區(qū)分其中預(yù)付款項(xiàng)的金額(將來很可能列支)和非預(yù)付款項(xiàng)的金額,并對(duì)預(yù)付款項(xiàng)的金額劃分為財(cái)政撥款資金預(yù)付的金額、非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金預(yù)付的金額和非財(cái)政撥款非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額,按照非財(cái)政撥款非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額,借記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目,貸記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
(四)預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目
由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目年初無余額,在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí),單位無需對(duì)預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行新賬年初余額登記。
單位應(yīng)當(dāng)自20__年1月1日起,按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。
單位存在20__年12月31日前需要按照新制度預(yù)算會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額的其他事項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額。
單位對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)科目的期初余額登記和調(diào)整,應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證,并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。
財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的新舊銜接
(一)編制20__年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)20__年1月1日新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額,按照新制度編制20__年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(僅要求填列各項(xiàng)目“年初余額”)。
(二)20__年度財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制
單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制20__年財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制20__年度收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表時(shí),不要求填列上年比較數(shù)。
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)20__年1月1日新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額,填列20__年凈資產(chǎn)變動(dòng)表各項(xiàng)目的“上年年末余額”;根據(jù)20__年1月1日新賬預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額,填列20__年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。
其他事項(xiàng)
(一)截至20__年12月31日尚未進(jìn)行基建“并賬”的單位,應(yīng)當(dāng)首先參照《新舊行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》(財(cái)庫〔20__〕219號(hào)),將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入20__年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額,再按照本規(guī)定將20__年12月31日原賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目。
本公司執(zhí)行中華人民共和國《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,本公司下列會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)系根據(jù)上述準(zhǔn)則擬定的。
一、會(huì)計(jì)年度
會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
二、記帳本位幣和貨幣折算
會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。
三、記帳方法、核算原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)
會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法;
會(huì)計(jì)核算原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制,收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比;
計(jì)價(jià)基礎(chǔ)為實(shí)際成本法。
四、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)
凡持有的期限短(從購買日起,三個(gè)月內(nèi)到期)、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資,確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物。
五、壞帳準(zhǔn)備核算方法
(一)壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):
1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后,仍然不能收回的應(yīng)收帳款;
2、因債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等,確認(rèn)不能收回的應(yīng)收帳款;
3、因債務(wù)人、債務(wù)單位逾期未履行償債義務(wù)并且超過三年確實(shí)不能收回的應(yīng)收帳款。
(二)壞帳的核算:
1、采用備抵法核算壞帳損失。
2、壞帳準(zhǔn)備按決算日應(yīng)收款項(xiàng)帳齡分析法計(jì)提。并計(jì)入當(dāng)年度損益。提取比例為:帳齡、計(jì)提率
1年以內(nèi)、0%
1~2年、10%
2~3年、20%
3年以上、50%
應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款。
關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。
六、存貨核算方法
存貨分類為:船用燃料、庫存物料。
各種存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本記帳;存貨日常核算采用實(shí)際成本核算,存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法計(jì)算。低值易耗品按一次攤銷法攤銷。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià),并按單個(gè)存貨項(xiàng)目提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,計(jì)入當(dāng)期損益。
低值易耗品是單位價(jià)值在200元以上(不含200元)至____年元以下(含____年元)并且使用年限在一年以上的物品,在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法進(jìn)行核算。
七、短期投資核算方法
(一)短期投資計(jì)價(jià)方法:短期投資以實(shí)際支付的全部價(jià)款(包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額入帳。
(二)短期投資收益的確認(rèn)方法:短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息,應(yīng)于實(shí)際收到時(shí),沖減短期投資的帳面價(jià)值,但收到的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股或利息除外。處置短期投資時(shí),按收到的處置收入與短期投資帳面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。
八、固定資產(chǎn)及其折舊核算方法
(一)、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn):
單位價(jià)值在____年元以上,使用年限超過一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于經(jīng)營的主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在2、000元以上,并且使用年限超過二年的均應(yīng)作為固定資產(chǎn)。
(二)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)
固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)并予記帳(若有評(píng)估、清產(chǎn)核資等情形影響實(shí)際成本計(jì)價(jià)的另予說明)。
(三)固定資產(chǎn)折舊方法:
固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法,并按固定資產(chǎn)類別的原價(jià)、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值(原價(jià)的、5%)確定其折舊率如下:
資產(chǎn)類別、估計(jì)使用年限、年折舊率
運(yùn)輸工具10、9、5%
電子及其他設(shè)備5、19%
辦公用具5、19%
九、在建工程核算方法
本公司在建工程包括為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程。
(一)用借款進(jìn)行的工程發(fā)生的借款利息,屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的,計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本,固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的,計(jì)入當(dāng)期損益。
(二)工程完工交付使用(竣工驗(yàn)收)時(shí),按工程的實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或長期待攤費(fèi)用。
(三)期末在建工程按帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià),對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額,計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。
十、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算方法
無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)按形成時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià),本公司的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)具體項(xiàng)目及攤銷情況如下:
(一)無形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)的年限內(nèi)分期平均攤銷,計(jì)入損益。如合同沒有規(guī)定受益年限,法律也沒有規(guī)定有效年限的,推銷年限不應(yīng)超過十年;
(二)、經(jīng)營場地的裝修費(fèi)用按受益期五年攤銷;
(三)、籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,除應(yīng)計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資
價(jià)值者外,應(yīng)當(dāng)作為開辦費(fèi)入帳,其開辦費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營的當(dāng)月起一次性計(jì)入當(dāng)月的損益;
(一)愛崗敬業(yè)
1.愛崗敬業(yè)的含義。愛崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神,這是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基礎(chǔ)。愛崗就是會(huì)計(jì)人員應(yīng)該熱愛自己的本職工作,安心于本職崗位。敬業(yè)就是會(huì)計(jì)人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)本職工作在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和作用,認(rèn)識(shí)本職工作的社會(huì)意義和道德價(jià)值,具有會(huì)計(jì)職業(yè)的榮譽(yù)感和自豪感,在職業(yè)活動(dòng)中具有高度的勞動(dòng)熱情和創(chuàng)造性,以強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感,從事會(huì)計(jì)工作。
2.愛崗敬業(yè)的基本要求。m.endrikfelipe.com
(1)正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè),樹立職業(yè)榮譽(yù)感。
(2)熱愛會(huì)計(jì)工作,敬重會(huì)計(jì)職業(yè)。
(3)安心工作,任勞任怨。
(4)嚴(yán)肅認(rèn)真,一絲不茍。
(5)忠于職守,盡職盡責(zé)。
(二)誠實(shí)守信
1.含義。誠實(shí)是指言行和內(nèi)心思想一致。不弄虛作假,不欺上瞞下。做老實(shí)人,說老實(shí)話,辦老實(shí)事。守信就是遵守自己所作出的承諾,講信用、重信用,信守諾言,保守秘密。
2.誠實(shí)守信的基本要求。
(1)做老實(shí)人,說老實(shí)話,辦老實(shí)事,不搞虛假。
(2)保密守信,不為利益所誘惑。所謂保守秘密就是指會(huì)計(jì)人員在履行自己的職責(zé)時(shí),應(yīng)樹立保密觀念,做到保守商業(yè)秘密,對(duì)機(jī)密資料不外傳、不外泄,守口如瓶。
(三)廉潔自律
1.廉潔自律的含義。廉潔就是不貪污錢財(cái),不收受賄賂,保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn),自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。
2.廉潔自律的基本要求。
(1)樹立正確的人生觀和價(jià)值觀。
(2)公私分明,不貪不占。
(3)遵紀(jì)守法,盡職盡責(zé)。會(huì)計(jì)人員不僅要遵紀(jì)守法,不違法亂紀(jì)、以權(quán)謀私,做到廉潔自律;而且要敢于、善于運(yùn)用法律所賦予的權(quán)利,盡職盡責(zé),勇于承擔(dān)職業(yè)責(zé)任,履行職業(yè)義務(wù),保證廉潔自律。
(四)客觀公正
1.客觀公正的含義。對(duì)于會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)而言,客觀主要包括兩層含義:一是真實(shí)性,即以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為依據(jù),對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告;二是可靠性,即會(huì)計(jì)核算要準(zhǔn)確,記錄要可靠,憑證要合法。公正就是要求各企、事業(yè)單位管理層和會(huì)計(jì)人員不僅應(yīng)當(dāng)具備誠實(shí)的品質(zhì),而且應(yīng)公正地開展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作,即在履行會(huì)計(jì)職能時(shí),摒棄單位、個(gè)人私利,公平公正,不偏不倚地對(duì)待相關(guān)利益各方。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)鑒證時(shí),應(yīng)以超然獨(dú)立的姿態(tài),進(jìn)行公平公正的判斷和評(píng)價(jià),出具客觀、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。
為保證二級(jí)單位工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn),管好用好事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi),,結(jié)合我局經(jīng)費(fèi)管理工作的實(shí)際,特制定本制度。
一、本制度只適用于局所屬二級(jí)單位。
二、二級(jí)單位財(cái)務(wù)嚴(yán)格實(shí)行預(yù)算管理制度。各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)納入正常的計(jì)劃管理,按預(yù)算計(jì)劃開展活動(dòng),盡量減少臨時(shí)性支出,杜絕無計(jì)劃支出和一事一議。節(jié)約的公用費(fèi)用報(bào)局長批準(zhǔn)后可用于改善本單位職工福利。局規(guī)財(cái)科具體履行對(duì)二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支狀況的監(jiān)督和指導(dǎo),對(duì)二級(jí)單位的財(cái)務(wù)人員實(shí)行雙重管理。
三、二級(jí)單位實(shí)行收入與支出徹底分開、嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理。各單位收入支出計(jì)劃根據(jù)局黨組討論確定的數(shù)額為準(zhǔn)并以責(zé)任狀形式下發(fā)各單位。收入以銀行存款為主,直接由付款人匯繳銀行專戶,現(xiàn)金收入由財(cái)務(wù)人員當(dāng)日(原則上不能超過次日)繳入銀行專戶,現(xiàn)金收入不得截留用于單位支出。如有截留、坐收坐支現(xiàn)象,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),停撥該單位下月所有經(jīng)費(fèi),并對(duì)該單位一把手、財(cái)務(wù)人員通報(bào)批評(píng)。二級(jí)單位財(cái)務(wù)專用章由規(guī)財(cái)科管理。支出個(gè)人部分(包括工資和各種福利)按人事部門核定金額,由二級(jí)單位財(cái)務(wù)人員列造工資發(fā)放表,填寫撥款申請(qǐng)書并付單位負(fù)責(zé)人審簽的工資發(fā)放表報(bào)局分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽署意見,規(guī)財(cái)科根據(jù)審簽意見加蓋財(cái)務(wù)專用章。支出公用經(jīng)費(fèi)由二級(jí)單位財(cái)務(wù)人員按年初責(zé)任狀要求的收入進(jìn)度、支出計(jì)劃填寫撥款申請(qǐng)書,并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核后簽字上報(bào)局規(guī)財(cái)科,由規(guī)財(cái)科及局分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后報(bào)局長審批。規(guī)財(cái)科根據(jù)審批意見在支票上加蓋財(cái)務(wù)章。公用經(jīng)費(fèi)包干使用,超支不補(bǔ)。
四、局規(guī)財(cái)科負(fù)責(zé)辦理各二級(jí)單位會(huì)計(jì)集中核算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)二級(jí)單位會(huì)計(jì)核算工作,根據(jù)財(cái)局要求負(fù)責(zé)編制各單位的部門預(yù)算和年終決算、固定資產(chǎn)年終報(bào)表等工作,配合物價(jià)、審計(jì)等部門做好各項(xiàng)檢查工作。審核各二級(jí)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和票據(jù)的真實(shí)性、合法性,及時(shí)規(guī)范做好各單位的總分類賬和明細(xì)分類賬,據(jù)實(shí)按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告,妥善保管會(huì)計(jì)檔案。
五、各二級(jí)單位明確一名財(cái)務(wù)人員,負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)和資產(chǎn)日常管理。根據(jù)市財(cái)政和局下達(dá)的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)編制全年用款計(jì)劃,辦理各類收入的繳交和支出票據(jù)的繳銷,審核歸集原始憑證,負(fù)責(zé)各單位職工工資造表、發(fā)放和日常財(cái)務(wù)收支,到財(cái)局辦理本單位撥款事宜,協(xié)助各單位主要負(fù)責(zé)人開展單位財(cái)務(wù)監(jiān)督。
六、嚴(yán)格費(fèi)用開支審批程序,確保開支的合法性、真實(shí)性和有效性。二級(jí)單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支參照局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行,實(shí)行“一支筆”審批制。重財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行申報(bào)制度,一次性支出1000元以內(nèi)的由法定代表人審批、1000元以上的必須由分管局領(lǐng)導(dǎo)審批。每次報(bào)銷單據(jù)必須有經(jīng)手人、證明人、審批人簽字,并說明用途。局規(guī)財(cái)科嚴(yán)格對(duì)各單位報(bào)銷票據(jù)進(jìn)行審核,對(duì)不符合規(guī)定和超計(jì)劃費(fèi)用部分一律退回原單位。
七、嚴(yán)格專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的用途專款專用,單核算。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的`支出,按照核定的開支范圍和規(guī)定的用途、標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額列支。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出必須報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核、局分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審簽意見并報(bào)局長審批。
八、各單位購置固定資產(chǎn)和額購置須先由單位提出采購計(jì)劃。經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核、局分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審簽意見,報(bào)局長審批后交局規(guī)財(cái)科組織實(shí)施,屬政府采購范圍的按規(guī)定程序辦理。
九、各單位的固定資產(chǎn)以及上級(jí)配置的能力建設(shè)方面資產(chǎn)應(yīng)建立臺(tái)賬。明確責(zé)任人員妥善保管,不得隨意侵占、挪用。
十、局每半年對(duì)二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)。各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)公開制度,各單位應(yīng)每月公開一次賬目,主動(dòng)接受單位干部職工的監(jiān)督。局規(guī)財(cái)科每年7月、次年元月對(duì)二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)。
十一、其他事項(xiàng)
(一)嚴(yán)格現(xiàn)金管理。收取的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)入賬入庫,嚴(yán)禁坐收坐支。各單位的財(cái)務(wù)賬目日清月結(jié),及時(shí)報(bào)賬、記賬,做到賬面、賬證、賬實(shí)、賬表相符。
(二)嚴(yán)格票據(jù)管理。局規(guī)財(cái)科負(fù)責(zé)二級(jí)單位票據(jù)的管理。未經(jīng)局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),不得違規(guī)發(fā)放票據(jù)。二級(jí)單位財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)本單位票據(jù)的監(jiān)督使用、日常管理、回收工作,并配合局規(guī)財(cái)科到財(cái)局辦理本單位票據(jù)的領(lǐng)取、更換。
(三)未盡事宜參照局財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行。
會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是根據(jù)一定的理論、原則并結(jié)合實(shí)際,運(yùn)用文字、圖表等形式對(duì)全部會(huì)計(jì)事務(wù)、會(huì)計(jì)處理手續(xù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃的工作,它是會(huì)計(jì)管理的重要組成部分,公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)論文。根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論、原則和科學(xué)的程序,對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度的具體規(guī)劃,就是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容。本文探討了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的性質(zhì)、對(duì)象、任務(wù)與原則等問題。
會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是根據(jù)一定的理論、原則并結(jié)合實(shí)際,運(yùn)用文字、圖表等形式對(duì)全部會(huì)計(jì)事務(wù)、會(huì)計(jì)處理手續(xù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃的工作,它是會(huì)計(jì)管理的重要組成部分。根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論、原則和科學(xué)的程序,對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度的具體規(guī)劃,就是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容。
會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的前提。制度設(shè)計(jì)的優(yōu)劣直接影響著今后的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作。過去由于實(shí)行高度的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制,使得我國不少會(huì)計(jì)人員經(jīng)常把會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作看成是財(cái)政部門或上級(jí)主管部門的事,認(rèn)為在基層單位里,無需進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作;在會(huì)計(jì)教學(xué)中,則往往滿足對(duì)財(cái)政部門所頒布的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行解釋,而對(duì)于建立這些制度的依據(jù)和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本原則和方法則很少作理論上的探討,以致教材成了“制度加說明”。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和健全,迫切需要加強(qiáng)基層單位會(huì)計(jì)制度自行設(shè)計(jì)工作。
一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的性質(zhì)。
會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)范疇里一項(xiàng)實(shí)務(wù)性、方法性較強(qiáng)的工作,但設(shè)計(jì)過程必須考慮生產(chǎn)力發(fā)展水平、社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系對(duì)會(huì)計(jì)制度的要求,設(shè)計(jì)的結(jié)果即會(huì)計(jì)制度本身則屬于上層建筑,因而這一工作又必然體現(xiàn)生產(chǎn)資料占有者的意志和要求??梢姡瑫?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作為一種管理活動(dòng),和一切經(jīng)濟(jì)管理工作一樣,具有雙重性。
1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和生產(chǎn)力。
生產(chǎn)是人類賴以生存和發(fā)展的前提,生產(chǎn)力是生產(chǎn)得以進(jìn)行的決定性因素。一切社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、文化的發(fā)展,歸根到底是由生產(chǎn)力發(fā)展水平所決定的。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展,歸根到底也是社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的水平所決定的。生產(chǎn)力的運(yùn)動(dòng)過程,是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的物質(zhì)內(nèi)容;生產(chǎn)力運(yùn)動(dòng)的規(guī)律,決定著會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作的主要方面。生產(chǎn)力反映的是人和自然界的關(guān)系。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及生產(chǎn)力方面的內(nèi)容,如簿記技術(shù),無論是和自然生產(chǎn)力還是社會(huì)生產(chǎn)力的關(guān)系,它不受社會(huì)制度的影響,都具有自然屬性,管理制度《公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)論文》。因而會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)具有歷史發(fā)展的繼承性和不同社會(huì)制度下可以借鑒的技術(shù)性。
2、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和生產(chǎn)關(guān)系。
一切社會(huì)的生產(chǎn),都是在一定的生產(chǎn)關(guān)系中進(jìn)行的。因此,任何社會(huì)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作,都必定同生產(chǎn)關(guān)系相聯(lián)系,從而使會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)具有社會(huì)屬性。
我國是社會(huì)主義國家,所實(shí)行的經(jīng)濟(jì)體制是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制。所以,會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須要體現(xiàn)社會(huì)主義生產(chǎn)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的要求,以維護(hù)國有財(cái)產(chǎn)的安全和完整性,并通過設(shè)計(jì)工作,調(diào)動(dòng)各方面的積極性,協(xié)調(diào)好社會(huì)再生產(chǎn)過程的各個(gè)環(huán)節(jié),爭取最大的經(jīng)濟(jì)效益。
3、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和上層建筑。
在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作中,從上層建筑方面來理解主要有兩個(gè)方面:一是會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)工作,必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況建立健全各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度,貫徹執(zhí)行黨和國家的路線、方針、政策、法令、制度、計(jì)劃和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,以便維護(hù)社會(huì)主義的生產(chǎn)關(guān)系,鞏固社會(huì)主義制度。二是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的結(jié)果是會(huì)計(jì)制度,本身則屬于上層建筑范疇。因此,會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)從上層建筑方面來分析,必然具有社會(huì)的屬性。
二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象和任務(wù)。
1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象。
會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是為進(jìn)行會(huì)計(jì)工作制訂出準(zhǔn)則和規(guī)范。為此,就必須針對(duì)現(xiàn)實(shí)的或?qū)l(fā)生的會(huì)計(jì)工作中存在的問題,提出解決的原則或辦法,并以制度的形式固定下來,作為日常會(huì)計(jì)工作的依據(jù)。所以,會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作為一種實(shí)踐活動(dòng),其具體對(duì)象是會(huì)計(jì)工作過程。會(huì)計(jì)工作過程就是特定主體通過設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員、運(yùn)用會(huì)計(jì)方法對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。
正因?yàn)槿绱?,?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)可以理解為特定會(huì)計(jì)主體以國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范,依據(jù)為研究會(huì)計(jì)事務(wù)處理辦法、會(huì)計(jì)核算體系和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作程序的一項(xiàng)行為設(shè)計(jì)活動(dòng)。設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí),要根據(jù)特定主體的性質(zhì)、業(yè)務(wù)的范圍、分支機(jī)構(gòu)和人員的多少,以及管理的需要等多種因素,研究適用的項(xiàng)目,使設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度能成為最簡明有效的管理辦法。一般來說,會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容應(yīng)包括特定主體基本管理原則、業(yè)務(wù)處理和組織、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)(財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)帳簿設(shè)計(jì)、帳務(wù)處理程序設(shè)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)程序設(shè)計(jì))、成本管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)(采購成本會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、制造和作業(yè)成本會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、銷售成本會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)成本會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、物流成本管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和質(zhì)量會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì))和會(huì)計(jì)工作設(shè)計(jì)(會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置、會(huì)計(jì)制度的實(shí)施)等。
2、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)。
會(huì)計(jì)的主要職能是對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過程的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督,這也就是會(huì)計(jì)工作的任務(wù)。
1、貫徹執(zhí)行預(yù)算管理相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度;結(jié)合實(shí)際,制定本部門預(yù)算管理辦法和實(shí)施措施,監(jiān)理和完善預(yù)算管理工作規(guī)章制度。
2、編制年度部門預(yù)算,完成預(yù)算的編制上報(bào)工作。
3、負(fù)責(zé)年度預(yù)算方案的草擬工作,研究、擬定預(yù)算年度的支出重點(diǎn),科學(xué)安排基本支出和項(xiàng)目支出預(yù)算。
4、根據(jù)預(yù)算單位的情況,對(duì)確需調(diào)整的項(xiàng)目,按規(guī)定的程序提出具體調(diào)整的意見。
5、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行日常監(jiān)督,控制無預(yù)算支出和改變資金用途支出,發(fā)現(xiàn)無預(yù)算支出和改變資金用途支出,即使報(bào)告和處理。
6、對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析,按照要求報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。按規(guī)定的范圍公開本級(jí)預(yù)算。
第一條 為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī),制定本制度。
第二條 除不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè),以及金融保險(xiǎn)企業(yè)以外,在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(含公司,下同),執(zhí)行本制度。
第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定,在不違反本制度的前提下,結(jié)合本企業(yè)的具體情況,制定適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法。
第四條 企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求,按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象,記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。
第六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提。
第七條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。
本制度所稱的期末和定期,是指月末、季末、半年末和年末。
第八條 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。
業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
第九條 企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
第十條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。
第十一條 企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:
(一)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù),如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。
(三)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。
(四)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù),以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等,在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。
(五)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。
(六)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行,不得提前或延后。
(七)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和利用。
(八)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
(九)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。
(十)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后,各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外,企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。
(十一)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個(gè)營業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(或幾個(gè)營業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。
(十二)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求,不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用,但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。
(十三)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求,在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度,采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響,并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng),必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理,并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露;對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng),在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下,可適當(dāng)簡化處理。
##結(jié)束第一條會(huì)計(jì)檔案是會(huì)計(jì)核算的專業(yè)材料,包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄和財(cái)務(wù)報(bào)告等。它是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù),是國家檔案的重要組成部分,也是各企業(yè)的主要檔案之一。
第二條按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》會(huì)計(jì)檔案管理工作必須做到制度完備、資料完整、安全保密、入檔及時(shí)、存入有序、專人保管。
第三條會(huì)計(jì)檔案的范圍
1、會(huì)計(jì)憑證:包括原始憑證、記賬憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。
原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制,用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。原始憑證是填制記賬憑證或登記賬薄的原始依據(jù),是重要的會(huì)計(jì)核算資料。原始憑證包括從外單位取得的原始憑證和自制原始憑證兩種。
記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類,確定會(huì)計(jì)分錄,并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬薄的憑證。
其他會(huì)計(jì)憑證是指以上憑證之外的憑證。
2、會(huì)計(jì)賬簿是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、連續(xù)地記錄一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),對(duì)大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理,逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的`簿籍。它是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)帳簿:包括日記帳、明細(xì)帳、總帳、各種輔助帳。
3、財(cái)務(wù)報(bào)告指用來反映會(huì)計(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件,包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表以及財(cái)務(wù)情況說明書等。會(huì)計(jì)報(bào)表包括月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表及附注。
4、其他類會(huì)計(jì)檔案包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表,銀行對(duì)賬單,其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料,會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè),會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè),會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料是指與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的重要資料。
第四條會(huì)計(jì)檔案的立卷和保管
1、會(huì)計(jì)檔案的分類和編號(hào)。會(huì)計(jì)檔案可分為四類:會(huì)計(jì)憑證類、會(huì)計(jì)帳簿類、會(huì)計(jì)報(bào)表類和其它類,根據(jù)四類檔案進(jìn)行分級(jí)編號(hào)管理。
2、財(cái)務(wù)部門按照上述歸類和編號(hào)負(fù)責(zé)整理立卷。會(huì)計(jì)檔案均應(yīng)采用硬紙卷盒(或卷皮)進(jìn)行包裝。
3、會(huì)計(jì)檔案的移交。會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后由財(cái)務(wù)部門保管一年,以備隨時(shí)查閱,滿一年后,有單獨(dú)檔案部門的,同財(cái)務(wù)部門編造清冊(cè)移交檔案部門保管。
4、檔案部門對(duì)所保管的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)建立“會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)”由會(huì)計(jì)檔案經(jīng)管人負(fù)責(zé)登記。
5、會(huì)計(jì)檔案的存放。應(yīng)按照上述分類和卷盒編號(hào)分類順序存放。存放地點(diǎn)應(yīng)注意防火、防潮、防污、防竊、防蛀、防鼠。
6、會(huì)計(jì)檔案的清點(diǎn)和檢查要每年進(jìn)行一次,檢查檔案完整、借閱情況及安排情況,以及保管期滿應(yīng)處理的檔案,發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行處理。
7、各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限要按規(guī)定執(zhí)行。
第五條會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱
1、本公司人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案,要經(jīng)主管會(huì)計(jì)同意;外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案要有正式介紹信,并經(jīng)會(huì)計(jì)主管或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn);會(huì)計(jì)檔案原件不得外借。
2、調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案須填寫會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱登記簿,需要復(fù)印的要經(jīng)本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意并進(jìn)行登記,查閱過程中檔案管理人員不得離開現(xiàn)場。調(diào)閱人員不得在案卷中勾、劃、涂、抹,不得抄錄與調(diào)閱無關(guān)的內(nèi)容。
第六條會(huì)計(jì)檔案的銷毀
1、對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,要按照規(guī)定由檔案部門提出銷毀意見會(huì)同財(cái)會(huì)部門共同鑒定,嚴(yán)格審查,對(duì)其中未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)的原始憑證應(yīng)抽出另立卷,保管到確無保存價(jià)值時(shí)再進(jìn)行銷毀。
2、對(duì)按規(guī)定可以銷毀的檔案,應(yīng)編造“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查,報(bào)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)后銷毀,檔案銷毀時(shí)應(yīng)由財(cái)會(huì)部門和檔案部門共同派員監(jiān)銷,監(jiān)銷人員在銷毀檔案之前應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì),并在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章,銷毀清冊(cè)一式三份,分別由檔案、財(cái)會(huì)、上級(jí)主管單位保留。
小規(guī)模會(huì)計(jì)核算管理規(guī)章制度篇6
第一章總則
第一條《西安體育學(xué)院大學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會(huì)財(cái)務(wù)管理制度表》(下稱“本制度”),是根據(jù)《西安體育學(xué)院大學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會(huì)學(xué)生社團(tuán)管理章程》及院學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會(huì)(下稱“社聯(lián)”)、院學(xué)生社團(tuán)(下稱“社團(tuán)”)的實(shí)際情況而制定的。
第二條本制度是規(guī)范社聯(lián)下屬各部門及社團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作的管理制度,社聯(lián)及社團(tuán)以此制度作為財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)則。
第三條本制度本著公開、明晰、客觀、有效的原則,確保我院各社團(tuán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),規(guī)范社團(tuán)活動(dòng),切實(shí)保障社團(tuán)的正當(dāng)權(quán)益。
第二章經(jīng)費(fèi)的使用
第四條經(jīng)費(fèi)使用堅(jiān)持先審批后使用的原則,購買日用品、舉辦社團(tuán)活動(dòng)至少提前兩周將《學(xué)生社團(tuán)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)策劃與預(yù)算》(物品名稱、所需金額均需列出),提交給社聯(lián)財(cái)務(wù)部審核同意后,經(jīng)主席團(tuán)審核,經(jīng)團(tuán)委分管學(xué)生社團(tuán)的副書記審核,最終提交團(tuán)委書記審批同意后執(zhí)行。
第五條社團(tuán)活動(dòng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行,如果超出預(yù)算金額,超出部分由社團(tuán)自行承擔(dān)。
第三章經(jīng)費(fèi)報(bào)銷規(guī)定
第六條活動(dòng)策劃書應(yīng)附有活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算,活動(dòng)策劃書的經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)與活動(dòng)申報(bào)表中的預(yù)算內(nèi)容完全一致。
第七條活動(dòng)結(jié)束后的一周內(nèi)要把所有單據(jù)準(zhǔn)備好交由社聯(lián)財(cái)務(wù)部及主席團(tuán)初審,團(tuán)委辦公室負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的老師預(yù)審,團(tuán)委副書記審核,經(jīng)團(tuán)委書記審批后方可報(bào)銷。
第八條實(shí)行嚴(yán)格的票據(jù)管理制度,只能報(bào)銷正規(guī)發(fā)票。且發(fā)票應(yīng)注明日期,購買物品的型號(hào),數(shù)量和金額,在發(fā)票右上角填寫發(fā)票序號(hào),并附經(jīng)手人簽名。發(fā)票具體要求如下:
(1)發(fā)票的客戶付款只能填寫“西安體育學(xué)院”字樣,多寫、錯(cuò)寫或不寫均不予以報(bào)銷。
(2)物品欄商品名稱須詳實(shí)寫明,商品過多可另附清單,貼于發(fā)票背面。
(3)發(fā)票及清單上需要加蓋收款單位財(cái)務(wù)專用章。
(4)餐飲、娛樂等不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的發(fā)票均不予報(bào)銷。
(5)發(fā)票正面不得擅自涂損。
附:報(bào)銷須知:
(1)報(bào)銷憑證為正式發(fā)票或支付憑證(支付憑證打印在A4紙上)。
(2)活動(dòng)(比賽)照片4~6張,彩印在A4紙上(一張紙上2~3張),照片內(nèi)容必須與當(dāng)天活動(dòng)(比賽)為實(shí)。
(3)活動(dòng)總結(jié)(活動(dòng)亮點(diǎn)和需要改進(jìn)的地方都能呈現(xiàn)出來),電子版和紙質(zhì)版各一份(紙質(zhì)版用0.5黑色簽字筆簽名)。
(4)活動(dòng)(比賽)前期和活動(dòng)(比賽)結(jié)束當(dāng)天必須以微信公眾號(hào)推送活動(dòng)(比賽)內(nèi)容。
(5)以上4點(diǎn)必須在一周之內(nèi)交由社聯(lián)財(cái)務(wù)部審核,超時(shí)一律不予報(bào)銷。
(6)本次活動(dòng)經(jīng)費(fèi)未審批下來,不能申請(qǐng)下期活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。
第九條本規(guī)章制度由社聯(lián)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
第十條本規(guī)定自公布之日起執(zhí)行。
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第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)貨幣資金管理,實(shí)行全面預(yù)算體制,依據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條 例》及中國人民銀行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條 例實(shí)施細(xì)則》,結(jié)合本公司實(shí)際情況,制定本規(guī)定。本規(guī)定適用于總公司及各所屬企業(yè)。
第二條 本規(guī)定是在全面預(yù)算體制下,月份資金計(jì)劃基礎(chǔ)上,對(duì)本公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有貨幣資金的收支進(jìn)行管理、控制和監(jiān)督。貨幣資金包括銀行存款、現(xiàn)金以及其它貨幣資金(外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款等)。
第三條 財(cái)務(wù)本部和各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本規(guī)定的具體貫徹實(shí)施,并設(shè)專職稽核員負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收支計(jì)劃和審核管理工作。
第二章 總公司資金計(jì)劃控制
第四條 總公司財(cái)務(wù)本部負(fù)責(zé)對(duì)總公司資金運(yùn)作進(jìn)行“全面計(jì)劃、整體協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排、宏觀控制”。
第五條 各所屬企業(yè)必須于每年12月底前將各自下年度用款計(jì)劃上報(bào)總公司財(cái)務(wù)本部,財(cái)務(wù)本部于每年底根據(jù)總公司下年發(fā)展計(jì)劃及資金情況進(jìn)行統(tǒng)籌安排,并制訂總體資金年度安排計(jì)劃及季度、月份資金計(jì)劃,報(bào)總公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)。
第六條 各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)各自單位的年、季、月資金計(jì)劃安排和落實(shí),并在實(shí)際工作中控制、監(jiān)督資金計(jì)劃的執(zhí)行情況。
第七條 總公司各部門、各所屬企業(yè)借領(lǐng)計(jì)劃內(nèi)大額款項(xiàng),采取“提前通知,積極籌措”的辦法。
(一)金額在1000萬元以下,必須提前5天通知財(cái)務(wù)部。
(二)金額在1000萬元以上,必須提前10天通知財(cái)務(wù)部。
(三)在手續(xù)齊全的情況下,開信用證須提前3天,改證須提前之大通知財(cái)務(wù)部,信用證原則上允許改兩次。
(四)辦理匯票須提前兩天通知財(cái)務(wù)部。
第八條 計(jì)劃外借領(lǐng)大額款項(xiàng),業(yè)務(wù)部門或?qū)I(yè)公司須辦理調(diào)整計(jì)劃手續(xù),經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后交財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部根據(jù)資金情況進(jìn)行安排、籌集,提前通知期暫定10天。
第九條 各部門不按規(guī)定的提前期通知財(cái)務(wù)部,而影響用款,申辦部門自負(fù)其責(zé),
第三章 現(xiàn)金管理
第十條 現(xiàn)金的收入、支出范圍:
(一)現(xiàn)金收入包括:公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的一切現(xiàn)金收入以及支用款項(xiàng)的退回現(xiàn)金等。
(二)支出范圍:
1.職工工資、各種工資性津貼、勞務(wù)費(fèi),勞保。福利費(fèi)以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。
2.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。
3.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。
4.發(fā)給職工的各種獎(jiǎng)金。
5因采購地點(diǎn)不確定、交通不便。收款對(duì)方元銀行帳號(hào)不能辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或?qū)Ψ疆?dāng)?shù)赜刑厥馇闆r等,必須使用現(xiàn)金結(jié)算的。
6.中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其它支出。
第十一條 以各部編報(bào)的、經(jīng)財(cái)務(wù)部平衡、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的月度貨幣收支計(jì)劃為依據(jù),由財(cái)務(wù)部進(jìn)行日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收支管理,對(duì)超計(jì)劃支出,又元批準(zhǔn)計(jì)劃調(diào)整追補(bǔ)支出的,財(cái)務(wù)部拒絕支付。
第十二條 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理
(一)現(xiàn)金收入的管理
1.無論是否簽合同、協(xié)議,公司的所有現(xiàn)金收入,經(jīng)辦部門必須連同收款說明書、發(fā)票或收據(jù)副本等,于收進(jìn)日(最晚于次日)如數(shù)交付財(cái)務(wù)部,收款部門不得挪作他用,更不準(zhǔn)留存于經(jīng)辦部門內(nèi)。
2業(yè)務(wù)人員辦理業(yè)務(wù)預(yù)借的現(xiàn)金,其未支用部分應(yīng)連同有關(guān)業(yè)務(wù)憑證(發(fā)票或收據(jù)支出憑單)送交財(cái)務(wù)部沖銷預(yù)借款,不得余款不報(bào),留作他用。
(二)現(xiàn)金支出的管理
1.預(yù)算內(nèi)零星采購,由經(jīng)辦部門開具經(jīng)費(fèi)支出報(bào)審表(代借款單),寫明用途、金額,總公司部門總經(jīng)理或各專業(yè)公司總經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)本部總經(jīng)理或?qū)I(yè)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理簽批后辦理,稽核員按預(yù)算審核。
2.預(yù)算內(nèi)經(jīng)常性費(fèi)用支出(辦公費(fèi)、小額招待費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等),無預(yù)借款直接報(bào)帳的,由指定經(jīng)辦部門開具費(fèi)用支出憑單,寫明用途,經(jīng)總公司部門總經(jīng)理和專業(yè)公司總經(jīng)理簽字,連同發(fā)票或收據(jù)交財(cái)務(wù)部稽核員審核后,交財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字辦理。
3.預(yù)算外或超預(yù)算支出,由經(jīng)辦部門提出書面申請(qǐng),按全面預(yù)算管理辦法執(zhí)行。
4,業(yè)務(wù)部門借領(lǐng)現(xiàn)金(不包括差旅費(fèi)借款),必須在15天內(nèi)報(bào)帳,對(duì)逾期末報(bào)的通知該部門報(bào)帳或追回現(xiàn)金,必要時(shí)停辦該部門現(xiàn)金借領(lǐng)業(yè)務(wù)。試工人員不許借款,由該部門經(jīng)理代借。
5業(yè)務(wù)人員出差借款5000元以上的差旅費(fèi)時(shí),不得付給現(xiàn)金,可開出支票轉(zhuǎn)入其個(gè)人信用卡中(不能使用信用卡的城市例外)。
第四章 銀行收支結(jié)算管理
第十三條 根據(jù)中國人民銀行規(guī)定,本公司目前采用銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、支票、委托收款等結(jié)算方式,在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)和對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)務(wù)中采用信用證結(jié)算方式。
第十四條 銀行結(jié)算資金管理
(一)銀行結(jié)算收入的管理。
1通過銀行轉(zhuǎn)來的非支票結(jié)算方式的營業(yè)收入憑證,財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門,由經(jīng)辦部門填寫收款說明書,并附有關(guān)憑證,交財(cái)務(wù)部稽核員審核后,由主管會(huì)計(jì)辦理有關(guān)手續(xù),并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
2.由銀行轉(zhuǎn)來的與其他單位及本公司所屬企業(yè)的往來款的單據(jù),收到后交經(jīng)辦部門,經(jīng)辦部門填寫收款說明書,附帶結(jié)算憑證,交財(cái)務(wù)部稽核員審核,交主管會(huì)計(jì)處理。
3.業(yè)務(wù)部門收到外單位開具的支票,連同有關(guān)憑證、收款說明書,送交財(cái)務(wù)部,由稽核員審核,交銀行出納員于當(dāng)日送交銀行并作會(huì)計(jì)處理。
4.信用證結(jié)算按我公司(迸出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理規(guī)定)中的有關(guān)規(guī)定辦理。
(二)銀行結(jié)算支出的管理
1.根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定,由業(yè)務(wù)部門申辦的對(duì)外投資、對(duì)內(nèi)貿(mào)易等需要銀行辦理匯票、電匯、銀行本票等方式支出時(shí),由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門填寫經(jīng)費(fèi)支出報(bào)審表,交財(cái)務(wù)部稽核員按計(jì)劃項(xiàng)目審核用途后,交財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字。需簽報(bào)本公司領(lǐng)導(dǎo)的,由財(cái)務(wù)部簽署意見后簽報(bào)。
2日常采購物資或支出費(fèi)用領(lǐng)用支票按預(yù)算報(bào)財(cái)務(wù)部審批。
3嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票,如因特殊情況確需簽發(fā),必須在支票上寫明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期和規(guī)定限額,在銀行規(guī)定開空白支票范圍內(nèi)才可以開出。
4.專設(shè)領(lǐng)用空白支票登記簿,由領(lǐng)用人簽字。逾期一周未用的空白轉(zhuǎn)帳支票要及時(shí)交回財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部根據(jù)空白支票登記簿,對(duì)逾期末交的空白支票進(jìn)行查詢。
5.一個(gè)部門已領(lǐng)用三張支票,不按規(guī)定時(shí)間報(bào)帳,財(cái)務(wù)部書面通知該部門啟行查詢,一周內(nèi)仍無反饋,財(cái)務(wù)部門停止對(duì)該部門簽發(fā)新的支票。
第五章 報(bào)帳銷帳
第十五條 各部門預(yù)借的支票,結(jié)算款項(xiàng)業(yè)務(wù)處理完畢,應(yīng)及時(shí)執(zhí)有關(guān)憑證(發(fā)票或收據(jù)、支出憑單等)在一周內(nèi)到財(cái)務(wù)部報(bào)帳銷帳。
第十六條 為貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,報(bào)帳采取上級(jí)審簽辦法,即:總公司業(yè)務(wù)人員報(bào)帳,屬預(yù)算內(nèi)支出,由部門總經(jīng)理審簽,報(bào)財(cái)務(wù)本部按權(quán)限審批;屬預(yù)算外支出,均須報(bào)總公司主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批。部門總經(jīng)理報(bào)帳由總公司分管領(lǐng)導(dǎo)審簽,總公司副總經(jīng)理報(bào)帳由總公司總經(jīng)理審簽。
第十七條 應(yīng)付現(xiàn)金的金額在2000元以上的報(bào)帳,原則上以支票轉(zhuǎn)入報(bào)帳人信用卡內(nèi)。
第十八條 本規(guī)定由財(cái)務(wù)本部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第一章總則
一、為了適應(yīng)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,加強(qiáng)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算工作,維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國保險(xiǎn)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)、制定本制度。
二、本制度適用于按照規(guī)定程序,經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的保險(xiǎn)公司(以下簡稱公司)。
三、公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。公司在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的前提下,可結(jié)合本公司的具體情況,制定本公司的會(huì)計(jì)制度。
四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目:
(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記賬簿,查閱賬目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào),借增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
(二)公司應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總,以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
明細(xì)科目的設(shè)置,除本制度已有規(guī)定者外,在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下,公司可以根據(jù)需要,自行規(guī)定。
(三)公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí),應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱,或者同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào),不應(yīng)只填科目編號(hào),不填科目名稱。
五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告:
(一)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定,編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。
(二)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等,由本制度規(guī)定;公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。
(三)公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括:
1.資產(chǎn)負(fù)債表;
2.利潤表;
3.現(xiàn)金流量表;
4.利潤分配表。
(四)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門、稅務(wù)部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門和其他財(cái)務(wù)報(bào)告法定使用者。
公司季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)報(bào)出;年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后3個(gè)月內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
(五)公司匯總編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表,以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。
(六)公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上應(yīng)注明:公司名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、送出日期等,并由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。
六、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。
七、公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求,按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。
八、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí),由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。
第二章基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定
一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算分類及損益結(jié)算辦法
1.公司應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按險(xiǎn)種進(jìn)行分類核算。
(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為:財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等。
(2)人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為:普通人壽保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等。
(3)再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為:分入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
公司可以根
保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度
第一章 總則
一、為了適應(yīng)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,加強(qiáng)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算工作,維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國保險(xiǎn)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)、制定本制度。
二、本制度適用于按照規(guī)定程序,經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的保險(xiǎn)公司(以下簡稱公司)。
三、公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。公司在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的前提下,可結(jié)合本公司的具體情況,制定本公司的會(huì)計(jì)制度。
四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目:
(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記賬簿,查閱賬目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào),借增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
(二)公司應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總,以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
明細(xì)科目的設(shè)置,除本制度已有規(guī)定者外,在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下,公司可以根據(jù)需要,自行規(guī)定。
(三)公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí),應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱,或者同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào),不應(yīng)只填科目編號(hào),不填科目名稱。
五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告:
(一)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定,編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。
(二)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等,由本制度規(guī)定;公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。
(三)公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括:
1.資產(chǎn)負(fù)債表;
2.利潤表;
3.現(xiàn)金流量表;
4.利潤分配表。
(四)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門、稅務(wù)部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門和其他財(cái)務(wù)報(bào)告法定使用者。
公司季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)報(bào)出;年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后3個(gè)月內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
(五)公司匯總編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表,以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。
(六)公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上應(yīng)注明:公司名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、送出日期等,并由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。
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